Польша является одной из самых благоприятных для ведения бизнеса стран. С каждым годом на рынке этой страны возникает все больше представителей зарубежного бизнеса, крупных и не очень. Если вы решились начать здесь свое дело и перед вами встал вопрос “А что с налогообложением?”, то эта статья — для вас!
Прибыль и прирост капитала
Корпоративный подоходный налог взимается по ставке 19% (стандартная ставка) или 9% (пониженная ставка для малых налогоплательщиков и новых компаний в первый год ведения бизнеса).
Налог у источника на трансграничные платежи
Термин "налог у источника" используется для обозначения подоходного налога (как корпоративного, так и индивидуального), удерживаемого ремитентами, чье постоянное представительство (место жительства, местонахождение или так называемое иностранное представительство) находится в стране, в которой возникает доход.
- 20% — ставка налога у источника, взимается с доходов от процентов, авторских и смежных прав, прав на изобретательские проекты, товарные знаки и декоративные узоры, раскрытия секрета рецепта или производственного процесса, за использование или право на использование промышленного устройства. Налог может быть уменьшен в результате применения Директив ЕС или соглашений об избежании двойного налогообложения.
- 19 % — это ставка налога у источника, которая распространяется на выплату дивидендов, и в этом случае налоговое бремя может быть уменьшено за счет применения Директив ЕС или соглашений об избежании двойного налогообложения.
С 2022 года был введен механизм pay and refund (включая налог у источника по стандартным ставкам 19%/20%) в отношении некоторых категорий платежей связанным сторонам, превышающих 2 млн злотых.
Резиденты
Компания считается резидентом, если ее юридический адрес или место эффективного управления находится в Польше.
Налогооблагаемая прибыль
Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль по всему миру, включая прирост капитала. Налогооблагаемый доход рассчитывается на основе бухгалтерской прибыли. Доходы делятся на два источника — предпринимательская деятельность и прирост капитала.
Налоговый период
Расчетным периодом по налогу на прибыль организаций является налоговый год.
Стандартный налоговый год составляет 12 месяцев, он может быть аналогичен календарному году, но также может быть изменен. Авансовые платежи по налогу уплачиваются в течение года ежемесячно или ежеквартально и выверяются ежегодно.
Налоговые декларации и оценка
Налогоплательщик должен отразить в годовой налоговой декларации доходы, расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, и налог, подлежащий уплате. Срок подачи декларации — до конца третьего месяца после окончания налогового года. Срок подачи декларации не может быть продлен.
Перенос убытков
Налоговые убытки могут переноситься на следующий период до 5 налоговых лет. В течение каждого года компания не может списать более 50% убытка. Убыток из одного источника (предпринимательская деятельность/прирост капитала) должен быть списан в рамках того же источника. Также можно уменьшить убыток на сумму, не превышающую 5 000 000 злотых за один раз, при этом не вычтенная сумма погашается в оставшиеся годы пятилетнего периода, при условии, что сумма уменьшения в любой из этих годов не может превышать 50% от суммы убытка.
Выплаты дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, облагаются налогом по ставке 19%. Однако действуют исключения, предусмотренные Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях.
Минимальный налог
Начиная с 2024 года, вступает в силу минимальный налог.
Минимальный налог будут платить компании, которые в налоговом году:
- понесли убыток от источника дохода, отличного от дохода от прироста капитала, или
- имеют долю дохода от источника дохода, отличного от дохода от прироста капитала, не менее 2%.
Налоговая ставка составляет 10%, а налоговая база равна сумме:
- 5% от стоимости дохода компании, отличного от дохода от прироста капитала
- затрат на долговое финансирование, превышающих значение 30% от так называемой EBITDA
- затрат на нематериальные услуги и роялти.
При использовании альтернативного метода ставка составляет 3%. При этом методе налоговая база представляет собой сумму доходов от источника дохода, отличного от прироста капитала, полученных налогоплательщиком в налоговом году.
Отчет о реализации налоговой стратегии
Налогоплательщики, чьи доходы превышают 50 млн евро, обязаны подготовить и опубликовать на своем сайте информацию о налоговой стратегии, реализованной за предыдущий налоговый год. Это обязательство должно быть выполнено до конца двенадцатого месяца после окончания налогового года.
Малые налогоплательщики
Малый налогоплательщик — это налогоплательщик, чья выручка от реализации (включая сумму НДС к уплате) не превысила 2 млн евро в предыдущем налоговом году. Малые налогоплательщики имеют право на льготный режим ежеквартального налогового расчета, право на применение налоговой ставки 9% и единовременную амортизацию некоторых основных средств.
Мы с радостью порекомендуем проверенного специалиста по налоговому, бухгалтерскому учёту и сопровождению бизнеса: Светлана Синкуть +48 733 310 016